01、企业应当根据职工提供服务情况和工资标准计算应计入职工薪酬的工资总额，按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，分录如下：按每月应缴纳的社保公积金中，单位应承担的部分计提社保及住房公积金，分录如下：贷：应付职工薪酬——社保公积金(单位应承担的社保及公积金部分)通常情况下，企业都是本月工资次月发放并缴纳本月的社保的。所以社保的缴纳就要早于工资的发放。 举个例子：借：应付职工薪酬——社保公积金（单位应承担的社保及公积金） 其他应付款——社保公积金（个人应承担的社保及公积金部分）贷：其他应付款——社保公积金(个人应承担的社保及公积金部分) 应交税费――应交个人所得税(个人工资和福利等应代扣代缴个税部分)2019年12月份申报缴纳10月份工资薪金个税时候： 借：应交税费――应交个人所得税(个人工资和福利等应代扣代缴个税部分) 第一种处理：先计提后“支出”，如果未“支出”完，企业所得税汇算清缴时，存在纳税调整，且“应付职工薪酬——职工教育经费”科目会存在贷方余额，具体会计分录：贷：应付职工薪酬——职工教育经费(按照工资总额的8%的计提标准)备注：2018年1月1日起一般企业的职工教育经费税前扣除限额从2.5%提高至8%。 应交税费——应交增值税(进项税额)(一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额)第二种处理：“支出”时才计提，计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，在企业所得税税前扣除标准范围内，就不存在纳税调整，“应付职工薪酬——职工教育经费”科目不存在余额，具体会计分录：贷：应付职工薪酬——职工教育经费(支出多少计提多少) 应交税费——应交增值税(进项税额)(一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额)“支出”时才计提，计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，上述支出含非货币性福利(比如租赁住房/资产供职工无偿使用，每期应付的租金)贷：应付职工薪酬——职工福利费/非货币性福利(“支出”多少计提多少)
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