我们一起来看下这个深圳市的稽查案例。

深圳市税务局第二稽查局在对辖区内某企业检查时，识破该公司利用劳务公司开具劳务费发票，实际上是发放正式员工奖金、补助的违法手段。

最终，税务机关对该公司的涉税违法行为作出了补扣缴个税1600多万、罚款800多万元的税务处理处罚决定。

为什么这种情况下会需要补税及罚款呢？

我们都知道，所谓工资薪金，就是给老板打工，老板给钱，多直白的字面意思。

那么本案中所提及的“多转几手”无论从那个方面看，实际上都是员工受雇的所得，理应并入工资薪金中。

企业支付劳务报酬时，

应避免6个误区！

误区一：支付自然人的劳务报酬，不需要发票就可以税前扣除。

正确解释：支付自然人的劳务报酬，当然需要取得劳务报酬的发票，才可以税前扣除。

提醒：根据国家税务总局公告2018年第28号的规定，支付自然人的劳务报酬不超过500元的，也可以用收款凭证税前扣除。

误区二：支付自然人的劳务报酬，在代开发票环节税局大厅来征收个人所得税。

正确解释：自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。

提醒：代开发票单温（包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位）在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣除”。

误区三：我企业支付外部人员刘师傅劳务报酬10300元，请问代扣20%个税的时候是按照含税收入来计算个税吧？

正确解释：应该按照不含税收入计算代扣的个税。不含税收入=10300/1.03=10000元代扣的个税=10000*（1-20%）*20%=1600元

参考1：国家税务总局云南省12366纳税服务中心答复：劳务报酬所得项目计税依据为不含增值税收入。计算法人所得税后，已缴纳的增值税附征税费，可以从不含增值税收入中扣除后，再减除费用。

参考2:122366北京中心答复：您好，劳务报酬所得项目计税依据为不含增值税收入。计算个人所得税时，已缴纳的增值税附征税费，可以从不含增值税收入中扣除后，再减除费用。

误区四：支付自然人的劳务报酬，支付方在预扣个人所得税的时候直接乘以20%税率计算。

正确解释：需要先计算收入额，再按照税率20%预扣个税。

提醒：《个人所得税法》第六条：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。

（1）每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；

（2）每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

误区五：支付自然人的劳务报酬不超过800元的，无需申报个税。

正确解释：公司作为劳务报酬的支付方，应履行扣缴的义务。

提醒：劳务报酬所得每次收入未超过800元的，由于计算预扣预缴时“劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算”，所以应预扣预缴个人所得税税额未0.0并不代表不需要申报。

误区六：支付同一自然人的同一项目的劳务报酬，一个月内多次取得的，每次都可以减去800元或者20%扣除。

正确解释：劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

我们来看下这3个经常会碰到的问题！

先思考下应该怎么处理，最后小编再给大家总结一下。

其实，上述的3个问题说白了，就是劳务费列支问题！

根据政策：

财税2016年36号文关于增值税的征税范围贵司能够，销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产属于增值税征税范围，但是单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务除外。

也就是说和单位有劳动合同关系的员工为单位提供的服务不属于增值税征收范围，支付员工的工资可以造表发放，不需要员工为单位提供发票。

而独立劳务提供方均不属于和单位有雇佣关系的个人，应该按规定缴纳增值税，同时提供正规发票。

这里不得不提到劳务费相关的知识点了，小编这里给大家归集了以下几个方面：

1、企业与临时工属于聘用劳动关系

企业需要按照“工资薪金”给临时工发放报酬，同时需要帮临时工代扣代缴社保以及个税。

2、企业与临时工不存在雇佣劳动关系

这种情况就应该按照劳务费处理。

劳务费虽然也是人工费用，但是和工资薪酬分开。劳务费的金额是不作为福利费、职工教育经费和工会经费的基数的。接受劳务的企业不需要为提供劳务的人提供社保。

这类员工提供劳务需要去税局代开劳务发票，企业凭劳务发票入账，个人所得税按照劳务报酬所得计算缴纳。

其实现在也没有太细分临时工或是正式工，从日常的生活中来看，只能把非正职的岗位当做临时工，例如兼职

无论是企业，还是个人！依旧想说的是，按照政策来，不要抱有侥幸心理偷税漏税哦。