问：

上市公司转让股权交增值税吗？如何会计处理？

 答：

一、转让股权分以下情形：

1. 转让上市公司的股权需要按照金融商品转让缴纳增值税。

2. 转让非上市公司股权不属于增值税征收范围，不需要缴纳增值税。

3. 转让新三板股权，根据《国务院关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定》（国发〔2013〕49号）规定，“市场建设中涉及税收政策的，原则上比照上市公司投资者的税收政策处理。”因此，转让新三板企业股权，按转让上市公司股权计算缴纳增值税。

新三板市场属于全国性的非上市股份有限公司的股权交易平台，目前各地执行上有所差异，有些地区视为股权转让，暂不征收增值税；有些地区暂按金融商品转让缴纳增值税。在总局进一步明确前，建议您和所属税局进一步沟通明确。

 二、金融商品转让属于金融服务，具体如下：

1.一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人征收率为3%、1%或者免税（湖北地区）。

2.计算方法：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

 政策依据：

财税〔2016〕36号附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定第一条第(三)项

 例、2020年4月，一般纳税人购买金融商品价款为2600元，计入了交易性金融资产，6月转让金融商品价款为3660元，“交易性金融资产—公允价值变动”账面价值为400元。

 则转让金融商品应交增值税=（3660-2600)/(1+6%)*6%=60元

 借：银行存款   3660

   贷：交易性金融资产—成本   2600

          交易性金融资产—公允价值变动  400

          投资收益600

          应交税费—转让金融商品应交增值税 60

 注：新金融资产准则下，交易性金融资产出售时不再转出“公允价值变动损益”科目发生额。

 一点感悟：

一谈股权，涉税问题便云山雾罩，无论个人股还是法人股，无论私企、国企，或者公众公司……也许正是这种捉摸不透，才让这个财税圈子充满生机。神之往之，甘之如饴，便是我们的当下的事情。